全面预算管理在水务企业的应用研究

黄静南

摘要：随着市场经济快速、持续、健康发展，企业在市场环境中的竞争压力越来越大，增强当代企业的竞争力已成为企业发展过程中越来越重要的一环。在此大背景下，水务企业需要着力增强企业内部投资规劃管理，更好地主动应对可能面临的各种重大挑战，进一步增强自身全面预算管理，对企业发展过程中的各种问题进行充分的分析以及探究，不断完善有关的企业管理制度，从而促进水务企业的综合发展。因此，文章将围绕进一步提升水务企业全面预算管理的质量，探究水务企业全面预算管理的重要性，分析水务企业在发展过程中存在的各种问题，提出积极应对当前问题的对策，从而进一步提升水务企业全面预算管理水平，全方位促进水务企业的综合、健康发展。

关键词：水务企业；
全面预算管理；
重要性；
问题及对策

全面预算管理是推动水务企业全方位完善内部风险控制体系的重要内容。水务企业需要合理运用全面预算管理的方法，进一步增强对企业各项经营活动、资金收支流转、员工福利分配等诸多方面的管理，实行全过程系统预算管理。在竞争日趋激烈的当代市场竞争格局下，水务企业未来所要面临的挑战必定是相当庞大和复杂的。要对企业进行科学规划和管理，积极制定科学、正确、可行的管理运作战略。水务企业应当严格实施全方位预算管理，进一步增强对其内部资金管理、生产经营全过程的检查监督，优化资源配置，降低企业生产经营成本，进一步提升水务企业的生产效率，同时有效防范水务企业自身面临的潜在市场风险，为水务企业的可持续发展营造和谐、健康的环境，增强水务企业的竞争力。

一、水务企业加强全面预算管理的重要性

全面预算管理是反映企业内部运用各项预算政策以保证合理分配预算、考核利润、合理控制企业内部各种财务资源选用的一种企业经济管理和会计核算工具。与其他传统的财务预算管理模式相比，全面预算管理系统从服务于企业的全方位管理和财务活动出发，借助信息系统对各种财务数据和非结构化财务数据信息进行统一整合和处理，保证为每一位管理者予以更真实、全方位、准确、可靠的整体经营和财务管理反馈。水务企业集约高效经营导致资金需求逐渐提高。如果想达到较好的效果，必须及时平衡和安排各个项目的相关预算资金收支，在财务上必然会出现各种资金、人力资源、技术等方面的服务工作，一定要提前安排，及时组织资源优化整合规划，开展各类人才招聘、专业人才招聘管理服务等业务活动。在实践环节中，全方位抓好预算执行管理目标任务，具体重要性主要体现在以下四点：一是对企业生产经营预算目标进行具体管理。二是协调联系企业各部门。三是全方位系统地控制整个企业的各项日常经营活动，使管理工作依据其期望、计划和方针有效开展。第四，得以有效、系统、全方位、合理地对每个工作人员的绩效进行量化和评价。

二、分析当前水务企业全面预算管理中存在的常态问题

（一）水务企业全面预算指标设定不合理

水务企业在实施全方位预算管理的具体过程中，需要结合自身内部业务实际和运营成本情况，构建相对合理、科学的综合监控预算指标和综合预算指标体系。有效设置是推动水务企业持续开展全方位预算管理服务的重要基础。但目前，在不少地方水务企业的实际操作中，或多或少还存在部分综合监测预算指标设置方法不够充分、合理、切合实际，间接影响了与内部综合控制有所关联的预算管理实施的健康、有序、顺利进行。目前，部分水务企业管理者在组织综合财务预算和指标设置过程时，过于注重水务综合生产成本和税后利润指标的组织设置，但忽视与财务管理环节有所关联的预算指标设置，从而致使企业综合财务预算管理指标、计划管理和财务管理目标缺乏规范性。

（二）水务企业全面预算管理体系不完善

水务企业开展全面预算管理工作的核心任务是完成全面预算管理组织架构的制度建设。全面预算管理体系建设仍是水务企业实施全面预算组织管理的重心。与预想不同的是，在很多中小水务企业的心目中，并没有比较清晰、完整的企业综合财务预算管理流程体系和认知，以及如何全方位构建企业综合预算和管理体系的认知也比较浅显。如果在企业全面预算管理体系建设中不能抓住一个关键点，自然也就无法形成一个比较完整、科学的企业全面预算与管理流程体系。

（三）水务企业对预算编制的差异化考虑不周全

部分地方水务企业大多在正常有序开展年度财务综合、综合预算、绩效综合管理和考核管理过程中，并未考虑及时更新完善各项预算和数字化业务。技术方面，鉴于地区水务企业的年度综合绩效和预算绩效考核管理技术及相关业务数字化应用技术参差不齐，也进一步提高了水务企业综合考核预算管理环节中的数据汇总、分析和处理各种重大财务管理差错率，同时鉴于还没有构建出一套比较全方位、统一、有效的财务信息核算和预算管理体系，从而致使目前部分水务公司管理人员在实施全面预算管理工作的整体效率和整体工作质量水平难以令人满意。

三、水务企业提高全面预算管理水平的对策

（一）做好顶层设计，加强全面预算管理基础建设

首先，水务企业管理者应逐步提高对预算管理职能的重视。邀请财务管理专业人士到公司拓展交流，全方位提高各级管理干部对实施全方位预算管理流程的认识。要求各项综合有效的预算制度在明确目标后，科学制定新的管理目标，逐步对原有预算管理制度进行合理调整、修订和进一步完善，主动出击。公司全方位宣贯实施有效的预算和管理制度，做好顶层框架设计。其次，各部门、各岗位的人员要能积极自觉响应上级管理部门的工作号召，积极参加管理组织体系和企业全面预算建设，达成全员参与企业预算目标管理系统。最后，为企业全面预算组织管理培训部门设立一批专门人员，及时学习和培训相关财税政策内容方法和会计财务知识，从中择优选拔。此外，水务企业管理者还要重视财务人员意识的学习和培养，进一步提升财务人员实际组织管理和分析能力，促进企业财务工作与管理业务的有效结合，为投资者的决策行为予以更直接、有效的思想支持。

（二）科学编制预算

水务企业在编制预算指标时，应注意选择比较先进、合理、灵活、方便的固定预算项目编制标准和核算方法。一般来说，对于基层水务人员的基本工资补贴等其他一些相对固定的收支，企业大多数情况可以选择采用预算管理的方式，控制其他相對固定的收支；
受外部市场、经济形势和环境因素变化影响较大，价格变动较大的财政固定货币支出，应结合当地客观财力和社会实际财力分析。水务企业在编制预算时，要突出重点，全方位、系统地收集和掌握当地宏观经济动态、行业发展水平和行业动态数据资源状况等，充分结合公司项目本身和实际行业生产能力与效率，采用更灵活、适用的财务指标和财务分析计算模型、方法等，确定公司产销、用水需求结构、水平衡等生产环节的综合财务预算。而如何在综合预算层面逐步编制和分析财务报表，如何进行金融资产和日常资产维护计划，企业决策者首先应该高度重视和规范对各类金融资产的维护和管理，采用两阶段逐项汇总分析，编制综合财务报告的基本方法。

（三）加大预算执行力度，贯彻落实预算方案

水务企业财务部门要依法严格规范预算项目自查活动的开展，大力宣传和支持构建预算管理自查工作机制。在日常经营活动中，公司可严格依照业务流程、预算指标管理活动、时间要求，以及具体的岗位职能设置和要求标准，对现有内部目标管理人员进行合理精简首先以这种精简为基础进行制度设计，明确各部门的工作职能，然后将年度预算控制指标逐步细化到具体人员，由相关预算管理人员实时动态收集分析并对预算指标进行对比分析及相关实际情况汇总。在经营数据出现异常的情况下，及时向预算目标管理决策委员会和公司管理层报告评价结果，及时采取措施，确保公司各项生产活动依据公司的既定政策得以继续正常进行。

（四）合理利用预算评价，加大约束力度

预算评估分析报告被认为是每年全面深化预算评估管理的一个专项活动，是对企业项目活动有效开展的全方位阶段性总结。一方面，企业需要着眼于进一步提升预算报告管理的整体有效性，即借助进一步提升现有预算和财务管理人员的综合专业素养，加大对财务管理人才的管理者素质培训力度，使企业决策层既能够处于更加合理、合规、符合实际的责任感，编制各项预算收支评价和预测报告。同时，得以充分分析和梳理出其各项数据指标背后可能隐藏的有用信息，从各类预算评估报告的内容中窥探和分析企业资源资产现状，为预算管理者的决策行为予以参考。另一方面，水务企业还应关注内部人员绩效预算、日常预算以及管理部门运作过程中全体员工工作目标达成的效率评价等指标，它与其个人利益挂钩，并以此方法充分做到对每个人员绩效的内部激励约束评价和正向激励。

（五）建立健全水务企业全面预算管理电子工作平台

随着水务企业综合预算管理对数据和信息的需求不断提高，传统单一的水务企业在综合预算管理和工作上的难度越来越大。首先水务企业要构建一个比较完善、成熟的智慧水务工作信息平台系统，例如：公司可依托其原有完整的业务ERP资源管理系统基础设施，构建集编制、执行、管理、考核、监控于一体的全方位的综合数字化预算及管理应用电子平台，并可建设各级数据库，并采用多种标准的数据信息交换接口方式，促进达成公司业务数据、财务数据信息等系统的自动协同集成和数据交换共享，进一步提高预算执行管理应用的自动化集成度，进一步提升公司预算运行分析、调整、预警、反馈、控制的综合功能，避免人为提高或减少预算。

（六）打造高质量管理人才队伍

打造一支全方位掌控企业预算和管理的高素质人才队伍，也是贯穿其中的核心点和切入点之一。在水务企业开展的各类全方位综合预算管理工作中，管理者自身对财务管理基本知识和应用技能的掌握程度，将直接影响全方位综合预算经济管理实践的工作效果水平和执行质量。因此，在水务企业自身全面预算管理实践中，需要着重进一步提升全面预算管理的要求和管理知识及文化储备。一方面，水务企业全面预算管理相关机构要做到定期组织、系统地对各类预算企业管理人员进行实战培训，结合企业实践，不断增强预算管理人员培训内容，提高全方位预算管理人员的财务管理基本技能。另一方面，水务企业的管理层要定期为企业员工组织全方位再教育，让企业全体员工参与到全面预算管理中来。积极重视持续学习和培训，自觉树立长期深入学习和吸收新知识的科学精神，做到“活到老学到老”，使全面预算管理人员的业务知识得以充分促进水务企业整体健康发展壮大。

（七）创新全面预算管理考核机制

在当代水务企业经营中，全面预算目标管理的实践中，进一步增强对预算绩效管理过程进行的全方位考核，创新考核评价工作机制，将进一步促进水务企业全方位绩效提升，为企业经营和预算管理水平的进步予以有效支撑。任何企业管理的顺利开展，最终都离不开考核评价机制的大力推动。考核评价机制本身的良好存在，必将使企业管理体系的整体发展更加迅速、健康、活跃。因此，在水务企业实施的综合绩效预算考核与管理活动中，需要根据综合绩效预算管理体系的管理特点，建立有效的综合发展考核评价机制，使全面预算制度管理最终得以有效实施，进而促进预算管理水平的持续有效提升。因此，在水务企业全面预算管理实施中，要分析预算年度的总体财务管理目标，结合水务企业实际经济发展需要，细化和制定年度各项业务考核目标，并结合年度考核目标逐年动态开展。之后每年还要继续深入研究，结合行业实际情况，确定公司广大员工的共同努力程度，作为公司的具体考核和控制指标，促进达成业务运营。要考虑一些指标，这些指标不是企业核算财务指标，但足以衡量公司综合管控的好坏。各项重要经济指标，如水务企业年度综合绩效预算执行管理、全市水务企业重点水厂运行安全管理等，可纳入考核管控机制体系。如果水务企业建设报告中发现的重点水厂运行安全存在严重问题，要采取措施及时排查解决，继续依据原有考核监测机制体系进行管控。

四、结语

总而言之，在水务企业实施的企业综合控制和预算控制管理框架中，健全公司全面预算控制管理体系，将为增强预算管理综合控制予以诸多重要机遇，保证水务企业的长远快速发展。因此，在水务企业实施的全面预算管理体系中，可同时构建公司相应部门的预算规章制度，进一步增强部门对本部门全面预算控制管理实施情况的统筹监督，这样就能够保证控制管理工作顺利进行，增强对企业各级预算和管理人才的素质培训，构建一支高素质的综合预算和精细化管理队伍，积极创新和完善全面预算科学管理责任制的监督、考核和约束机制，进一步提升全面预算管理人员求真务实的思想和积极性，促进水务企业的综合发展。

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【作者单位：厦门水务集团（建瓯）城建投资有限公司】

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