今年前7个月环保税已征165亿元，高污染低效能企业将被挤出市场，低污染高效能企业将从中受益！
导Lead语
目前，我国已构建起以环境保护税为主体，以资源税、耕地占用税为重点，以车船税、车辆购置税等税种为辅助，涵盖资源开采、生产、流通、消费、排放五大环节8个税种的生态税收体系。
近日，财政部发布的最新数据显示，今年前7个月，环境保护税165亿元，同比增长70.4%。
相关部门负责人进一步指出，环保税将会出现更多的差别化，在单个企业缴纳环保税方面，排放高和排放低的企业将会存在较大差别，这也会增加企业减排动力。同时，通过差别税率对企业进行甄选、分化，高污染、低效能企业将被挤出市场，而高效能、低污染企业从中受益。
“刚怼”违法排污
历经十载酝酿、多次删修的《环境保护税法》，明确对大气污染物、水污染物、固体废物和噪声等4大类污染物、共计117种主要污染因子进行征税。作为首个明确以环境保护为目标的独立型环境税税种，环保税征税对象主要是企事业单位，居民个人不属于纳税人。随着环保税今年1月1日正式开征，施行近40年的排污收费制度的排污费也随之寿终正寝。
此前征收排污费是部门规定，而收税则上升至国家法律高度。根据财政部数据，2003年至2015年，全国累计征收排污费接近2109.69亿元。《2015环境统计年报》的数据显示，全国生产部门四大类重点污染物排放量，按照排污费收费标准计算的应缴总额将近550.48亿元，实缴金额却不足35.25%。此外，排污收费制度也存在缺少法律依据、强制性不足、征收标准偏低、对企业责任重视不够等缺陷。
“比起排污收费，税收手段更具固定性与强制性。”由排污费到
环保税，排污成本会有所提升，需要缴纳的税费、需要付出的成本就会更高。征税既有相关法律作为有力依据，征税机构——税务部门自身的征税能力和执行力度也更强更刚性。作为首个体现“绿色税制”的综合税种，环保税平稳实现了排污费“费改税”并顺利完成首年征收。相应地，环保税在执行效果上也会有所进步，更有利于节能减排目标的实现。
巧用“加减法”撬动治污空间
然而环保税的环保意义和社会意义远大于财政收入意义。业界认为，根治环境沉疴并非仅仅是遏制污染，更为重要的是发挥环保税作为税收的“杠杆”调节作用。
从反向约束来看，环保税针对不同危害程度的污染因子设置差别化的污染当量值，实现对高危害污染因子多征税。环保税的开征，倒逼企业进行节能减污技术改造的同时，也极大促进了区域生态环境的显著改善。以京津冀地区为例，环保税开征以来，地区二氧化硫同比下降逾1.98万吨，降幅远超19.85%。
从正向激励来看，促进企业减排的意图也体现在环保税的减免规定上，比如：依法设立的生活垃圾焚烧发电厂、生活垃圾填埋场、生活垃圾堆肥厂依法予以免征环保税。2018年前三季度数据显示，享受达标排放免税优惠的城乡污水处理厂、垃圾处理厂累计免税28.2亿元，占减免税总额的35.84%。
由于环保税的法定性和强制力，对于企业的自我约束起到了一定作用。以法律形式确定了“污染者付费”原则，也意味着多排放多缴税成为企业生产刚性的制约因素。一年半的改革调整下来，一部分重污染、高耗能企业或是兼并重组，或者设备技术升级，污染物排放已经有一定减少。
绿色税收将往哪儿走
从应税污染物类型看，作为征税对象的四大污染物中，大气污染物是“大头”。2018年前三季度大气污染物、水污染物、固体废物和噪声征税分别为134.8亿元、10.5亿元、4.59亿元，占比分别为88.58%、7.16%、2.98%。主要征税对象的特殊性，决定了环保税实
施的关键是如何做到精准征收。
2018年国税与地税机构业务完成合并。也就是，合并之后没有地税这一说了，业务一并并入国税。环保税法突出强调了企业的主体责任，由企业自主进行纳税申报。而要实现环保税的精准征收，关键还是在于大幅提升有关部门的污染物监测能力。由于环保税征收具备法律威慑作用，企业偷税显然要面临刑事处罚，这就利于提高数据真实性。
而对于如何把握减征的相关界限，环保税法实施条例也进一步明确限定了适用减税的条件。诚如企业如果污染排放大幅低于标准排放浓度，可以享受25%和50%的环保税减免。2019年4月，多部委联合下发《关于从事污染防治的第三方企业所得税政策问题的公告》，对符合条件从事污染防治的第三方企业减按15%税率征收企业所得税。税收优惠的激励下，这些企业更有动力主动进行技术创新和转型升级，进一步减少污染物排放量从而享受更多的税收减免。
开征环保税、大规模减税降费，一系列税收优惠政策也带来了更多绿色动能。但另一个明显的特征也开始浮出水面：随着环保力度愈发严苛精准，环保滞后特别是有污染问题的企业，都很难生存下去。
END
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环境保护对经济效益的影响
近年来，全球范围内的环境问题日益凸显，人们对于环境保护的呼声也越来越高。环保一直被认为是社会责任的一部分，然而它不仅仅是一种道德约束，还与经济效益息息相关。环境保护对经济的影响是复杂而深远的，本文将从减少资源浪费、创造新产业和提升国际竞争力三个方面来探讨环境保护对经济的积极影响。
首先，环境保护可以减少资源浪费，提高资源利用效率，从而对经济产生积极影响。环境污染对资源的浪费是显而易见的，例如，大量的工业排放废气和污水导致了大气和水资源的严重污染。而环境保护的措施可以减少这些污染，从而节约了大量的资源。此外，环境保护还可以推动资源的循环利用，例如通过回收再利用废弃物和推广可再生能源的利用。这些措施不仅降低了对原始资源的需求，还创造了更多的就业机会，提高了劳动力市场的活力。
其次，环境保护可以带动新产业的兴起，从而促进经济的增长。传统的高污染和能源密集型产业虽然在一定程度上推动了经济的发展，但也带来了严重的环境问题。而环境保护所需的技术和设备的研发与生产正是新产业的机会。例如，发展清洁能源、绿色建筑和环保旅游等产业可以创造更多的就业机会并促进地方经济的发展。此外，环境保护还催生了相关的环境保护服务业，如环境监测、治理和环境教育等。这些新兴产业的发展不仅促进了经济的增长，还提供了更多的就业机会。
最后，环境保护可以提升国际竞争力，推动经济的可持续发展。如今，世界各国越来越重视环境问题，对环境质量和资源利用效率的要求也越来越高。因此，拥有良好环境保护记录的国家和企业在国际贸易中更具竞争力。例如，一些国家已经将环保纳入政策优先考虑的范畴，并提供了一系列的环保奖励和支持措施。作为全球最大的制造业国家之一，中国在近年来也加大了环境保护的力度，并将之作为国家经济发展的重要方面。这种环保意识的提升不仅有助于改变国际市场对中国产品的认知，还有助于提高中国企业在国际市场的竞争力。
综上所述，环境保护对经济的影响体现在减少资源浪费、创造新产业和提升国际竞争力等方面。虽然环境保护需要一定的成本投入，但其对经济的积极影响远远大于短期的投入。因此，政府和企业应该加大对环境保护的支持和投入，从而实现经济的可持续发展。只有在环境保护与经济效益相互促进的基础上，我们才能实现更加繁荣和可持续的经济社会发展。
征收环境税对经济和污染排放的影响
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摘要资源短缺、环境容量有限已经成为我国国情新的基本特征，而我国经济总量将继续扩大，资源环境压力将持续加大。开征环境税被认为是减少污染排放和促进发展方式转型的有效经济政策之一。本文利用GREAT-E模型分析环境税改革后不同税率水平对宏观经济、污染减排、收入水平、产业结构、贸易结构和要素需求的影响，为制定相关的环境税制度和政策提供决策支持依据。模拟结果表明，征收环境税对中国宏观经济的影响非常有限，GDP的下降在可承受的范围之内;相对而言，征收环境税对污染物的减排作用远大于对经济发展的抑制作用，较高税率的环境税能够较大幅度的减少污染物的排放。模拟结果表明，征收环境税有利于产业结构优化调整，重污染行业受到抑制，而清洁产业反而加快发展。征收环境税会抑制重污染产品出口，提升清洁行业的出口竞争力，降低贸易顺差对我国环境的影响。这主要是因为重污染行业因为成本的增加，减少了生产规模，释放出的资本和劳动力等要素资源被转移到了清洁产业，从而促进了这些产业的发展。征收环境税在增加政府收入的同时会对居民福利产生一定的负面影响，但是考虑到污染减排能够带来环境质量的改善，进而产生正面的居民福利效应和社会效应，环境税征收产生的社会负面影响实际上要小于模拟结果。为了促进环境成本内部化，建议提高污染税/费标准。由于现有排污收费标准偏低，远低于污染治理成本，很多企业宁愿缴纳排污费也不愿意治理污染。因此未来开征环境税应将税率应至少与治理成本相当，通过将环境成本完全内部化，达到
促进污染者减少污染排放的目标。另一方面，建议政府通过减免所得税或者向弱势群体提供补贴等方式减少环境税征收的负面影响。
关键词环境税;排污收费;可计算一般均衡模型;经济影响
X196A
1002-2104（2015）01-0017-07doi：10.3969/j.issn.1002-2104.2015.01.003资源相对短缺、环境容量有限已经成为我国国情新的基本特征，而我国经济总量将继续扩大，资源环境压力将持续加大。开征环境税是促进我国节能减排和发展方式转型的有效环境经济手段之一。2011年10月国务院印发《关于加强环境保护重点工作的意见（国发〔2011〕35号）》提出“积极推进环境税费改革，研究开征环境保护税”，为我国环境税的制定和实施提供了契机。
1背景
环境税最早是在上世纪二十年代由英国经济学家ArthurC.Pigou在其外部性研究理论中提出，Pigou认为要使环境成本内部化，需要政府采取税收或补贴的形式来对市场进行干预，是私人边际成本与社会边际成本相一致。形成于上世纪60年代末的“污染者付费原则（thePolluterPaysPrinciple）”为环境税征税对象的确定提供了理论依据。该原则出发点是商品价格应充分体现生产成本和消耗的资源，利用经济手段将污染防治的资源重新分配以减少污染、合理使用环境资源。
环境税有利于推动污染排放产生的外部负效应内部化，促使经济主体自觉地通过成本效益分析，加强污染治理或者采用更清洁的生产工艺，从而减少污染物的排放。但是征收环境税将会在一定程度上影响生产成本、商品供应与需求，从而对经济增长和居民福利等方面造成一定影响。因此，环境税收政策在具体应用前，需要回答一系列根本的问
题：什么是合理的环境税税率水平？环境税会对中国的污染排放造成什么影响？对中国经济造成什么样的总体影响？对中国的产业结构和贸易结构有何影响？等。
可计算一般均衡模型（CGE，ComputableGeneralEquilibriumModel）作为经济学领域有效的实证分析工具，能够为回答上述问题提供有力支持，为环境税征收的经济影响和环境影响提供定量分析手段。武亚军和宣晓伟[1]构建了一个硫税静态CGE模型，进行中国硫税政策效果模拟分析。结果表明：征收硫税会给我国GDP带来负效应，但却有利于能源结构和经济结构调整，大大降低二氧化硫的排放。王灿等[2]利用CGE模型研究二氧化碳减排的经济影响，发现碳税会使煤和天然气产量大幅下降，使用和电力行业产量将上升以满足总的能源需求。庞军等[3]根据“能源-经济-环境”CGE模型模拟了中国征收燃油税的经济影响。Qinetal[4]利用环境经济一般均衡分析系统（GREATE，GeneRalEqiulibriumAnalysissysTemforEnvironment）分析了水污染物总量控制目标和排污交易政策的经济影响。Qinetal[5]将水资源作为一种生产要素纳入CGE模型中开发了水资源一般均衡分析系统（GREATW，GeneRalEqiulibriumAnalysissysTemforWater），分析了提高水资源费征收标准对中国经济和水资源利用效率的影响。Qinetal[6]利用多区域水资源CGE模型分析了京津冀地区减少地下水超采、南水北调和用水再分配多项政策措施对不同区域和不同行业的经济影响。本文利用GREATE模型分析环境税改革后不同税率水平对宏观经济、污染减排、收入水平、产业结构、贸易结构和要素需求的影响，为制定相关的环境税制度和政策提供决策支持服务。
秦昌波等：征收环境税对经济和污染排放的影响
中国人口?资源与环境2015年第1期
2数据与方法
2.1GREATE模型简介
GREATE模型利用基于通用代数模型系统（GAMS，GeneralAlgebraicModelingSystem）的一般均衡数学编程系统（MPSGE，MathematicalProgramSystemforGeneralEquilibrium）开发而成[7]。GREATE模型包含了新古典静态CGE模型的一般结构[8]。图1给出了GREATE模型的基本结构。模型的建模基本思想是模拟宏观经济运行中生产引发收入、收入产生需求，需求带动生产的循环过程。在生产的过程中，生产部门不是价格的决策者而是价格的接受者，因此企业（部门）必须在一定的技术条件下，按照成本利润最大化或者既定利润成本最小化的原则来进行生产决策。决策在生产可能性边界约束下，按收入最大化原则确定该部门产出中用于内销和出口的相对份额构成。在规模不变的假设下，各部门的总产出不能由生产者决定，而是由均衡条件决定。即生产者需要进行投入决策，要在该部门总的均衡条件决定的前提下，选择中间投入和要素有效投入水平，使生产成本最小化。模型假定一种商品只能被一个生产者所生产。模型中采用多层嵌套的CES函数来描述生产要素之间的不同替代性。在第一层次，最终产出有合成中间投入和合成要素禀赋的组合决定，采用CES函数来描述其替代性。在第二层次，合成中间投入采用Leontief函数描述为对各部门中间产品的需求;而要素禀赋合成束采用CES函数描述污染排放和资本-劳动力合成束的组合。在第三层次，采用Leontief函数描述各部门对不同污染物的需求，资本-劳动力合成束则采用CES函数描述资本和劳动力之间的组合关系。劳动力、资本可以根据研究的需要做进一步的分解。生产中各种要素间可替代的程度取决于它们的替代弹性和在基准年生产过程中的份额。模型采用Armington假设来描述进口商品和国内产品之间的不完全替代关系，通过CES函数描述最终消费在最小化成本的原则下，对进口商品和国内产品之间的优化选择。生产者生产出的产品根据收入最大化原则按CET函数在出口与国内市场间分配。
图1GREATE模型的基本结构
Fig.1GeneralstructureofGREATEModel
2.2环境社会核算矩阵
要利用CGE模型开展政策模拟，就需要有高质量的数据集作支撑，数据问题在求解CGE模型过程中发挥着举足轻重的作用。一般均衡模型全面反映了社会经济各个主体间的经济行为和经济联系，因此在模型中变量初始值的确定、方程中参数的标定，必然涉及社会经济体中各方面大量的数据，这些数据反映了国民生产总值核算、投入产出核算、资金流量核算、资产负债核算和国际收支核算五项内容。社会核算矩阵是一定时期内（通常是一年）对一国（或者一个地区）经济的全面描述。社会核算矩阵把投入产出表和国民经济核算表结合在一起，整合到一张表上，全面描述了整个经济的图景，它反映了经济系统一般均衡的基本特点，为CGE模型提供了必要而完备的数据基础。
由于我国缺乏官方发布的SAM表，同时，传统SAM表没有包含污染排放账户。因此，本研究以国民经济投入产出表为主要数据来源，通过增加非生产性机构账户（如居民、政府、国外等）构建社会核算矩阵。然后，通过单列环境污染排放要素账户，设计并编制能够反映污染排放与经济部门之间全面数量关系的环境经济一体化社会核算矩阵，从而将环境系统和经济系统统一在一个框架下。本研究利用2007年中国135部门投入产出表将国民经济合并为16个行业部门，部门列表见表1所示。
生产活动、商品、出口和进口账户数据来源于2007年中国投入产出表，政府收入和支出数据来源于《中国财政年鉴2008》[9]，税收数据来源《中国税务年鉴2008》[10]，家
庭储蓄和政府储蓄数据来源于《中国统计年鉴2008》的资
金流量表[11]。化学需氧量、氨氮、二氧化硫和氮氧化物的排放量及排污收费数据来源于《中国环境统计年报
2007》[12]。本研究编制的中国2007年环境社会核算矩阵简表见表2所示。
3税率情景设置
我国现行排污费标准低于污染治理成本和污染损害成本。根据现行的排污收费标准，化学需氧量、氨氮、二氧化硫和氮氧化物的征收标准分别只有0.7元/kg、0.875元/kg、0.63元/kg和0.63元/kg。无论继续执行现行的排污收费政策还是将来出台环境税，我国都面临提高征收标准的现实选择。为了评估征收环境税对中国经济和污染减排的影响，本研究设置1个基准情景和4个模拟情景进行分析。基准情景假设环境税征收税率平移目前的排污收费标准，模拟情景假设环境税征收标准相比现有排污收费标准分别提高2倍、4倍、6倍和8倍，具体征收标准见表3。
4结果与讨论
4.1对宏观经济和污染减排的影响
征收环境税对实际GDP的影响非常小，但能取得相对明显的污染减排效果。从表4给出得模拟结果来看，在环境税征收标准提高2倍、4倍、6倍和8倍的情况下，实际GDP仅分别下降0.018，0.055，0.092和0.128个百分点。相对GDP的轻微下降幅度来讲，征收环境税对减少污染物排放的作用较为明显。在环境税征收标准提高8倍的情况下，COD、氨氮、二氧化硫和氮氧化物的总排放量分别减少0.5%、0.2%、1.9%和1.7%。总体来看，征收环境税对大气污染物的减排作用大于水污染物。这主要是因为大气污染物的排放量大于水污染物的排放量，较高的大气污染环境税征收抑制大气污染排放强度高的行业发展的同时，促进了大气污染排放强度低的行业发展。而一些大气污染排放强度低的行业可能排放较大强度的水污染物，这会对水污染物的减排产生抵消作用。
征收环境税会导致进出口总量的下降。环境税的征收推高产品销售价格，从而影响产品的出口竞争力。在环境税提高到现行排污费征收标准的8倍时，总出口会面临0.38个
百分点的下降。由于国内需求的下降，总进口也会出现一定幅度的下降。在环境税提高到现行排污费征收标准的8倍时，总进口会下降0.5个百分点。
征收环境税会减少居民可支配收入，但能显著增加政府收入。过高的环境税征收标准会影响居民的收入，而且对农村居民的影响高于城镇居民，表明环境税的征收对相对弱势的群体影响更为明显。这主要是因为环境税推高了消费品价格，弱势群体对物价上涨的承受能力更弱。在环境税提高到现行排污费征收标准的8倍时，政府财政收入能够提高4.8个百分点。政府收入的增加使得政府有财力通过减免所得税或者为弱势群体提供补贴来减少环境税征收给居民福利带来的负面影响。
4.2对行业生产结构的影响
表5列出了我国征收环境税时各行业产出水平和产出价格的变化百分比。就产出水平而言，征收环境税会抑制污染排放强度的大的行业，而且税率越高，抑制作用越明显;对于污染强度较小的行业，征收环境税反而会促进其发展。产出水平下降幅度最大的行业是电力行业，其次是畜禽养殖、采掘业、食品业和化工产业。从价格水平变化情况来看，价格增加较大的行业往往也是产出水平下降较大的行业。电子通信与仪器仪表产业、服务业是产出水平增长较大的行业，这主要是因为一些高污染行业的生产受到抑制后，资本和劳动力被转移到了这些相对清洁的产业。对于种植业和林业，尽管并不征收环境税，但由于产业关联度较为密切的畜禽养殖、食品和服装纺织等行业产出水平的下降降低了对其产品的畜禽，其产出水平也出现了较大幅度的下降。
4.3对进出口贸易结构的影响
征收环境税会抑制重污染产品出口，提升清洁行业的出口竞争力，降低贸易顺差对我国环境的影响。表6列出了我国征收环境税时各行业进出口相比征税之前的变化百分比。畜禽养殖、采掘业、木材加工及造纸印刷业、石油冶炼
及加工业、化学工业、非金属矿物制造业、金属冶炼及制品业等重污染行业的出口下降明显，而且税率越高，出口下降幅度越大。而电子通信及仪器仪表产业和服务业出口增加明显，在环境税提高到现行排污费征收标准的8倍时，其增长幅度分别达到2.1和1.4个百分点。由于环境税的征收改变了国内生产结构，国内需求的变化导致进口结构也产生了相应的变化。
4.4对要素需求结构的影响
总体来看，征收环境税将促进劳动力和资本等要素从
高污染行业向低污染行业转移。表7列出了我国征收环境税时各行业劳动力投入及资本投入相比征税之前的变化百分比。电力、畜禽养殖、木材加工及造纸印刷业、食品产业是要素投入下降最大的四个行业。而电子通信与仪器仪表产业、装备制造、服务业等行业的要素投入则增加明显。主要是因为这些行业污染强度低，可以吸纳重污染行业释放出的劳动力和资本加快自身发展。
5结论
本文利用GREAT-E模型分析环境税改革后不同税率水平对宏观经济、污染减排、收入水平、产业结构、贸易结构和要素需求的影响。模拟结果表明，征收环境税对中国宏观经济的影响非常有限，GDP的下降在可承受的范围之内。相对而言，征收环境税对污染物的减排作用远大于对经济发展的抑制作用。较高税率的环境税能够较大幅度的减少污染物的排放。征收环境税在增加政府收入的同时会对居民福利产生一定的负面影响。但是考虑到污染减排能够带来环境质量的改善，进而产生正面的居民福利效应和社会效应，环境税征收产生的社会负面影响实际上要小于模拟结果。
征收环境税会对不同的行业产生不同的影响，重污染行业受到抑制，而清洁产业反而加快发展。这主要是因为重污染行业因为成本的增加，减少了生产规模，释放出的资本和劳动力等要素资源被转移到了清洁产业，从而促进了这些产业的发展。
为了促进环境成本内部化，建议提高污染税/费标准。由于现有排污收费标准偏低，远低于污染治理成本，很多企业宁愿缴纳排污费也不愿意治理污染。因此未来开征环境税应降税率应至少与治理成本相当，促进污染者减少污染排放。在环境税开征之前，则可以通过提高现有排污收费标准，达到提高排污成本，促进环境成本内部化的目标。另一方面，建议政府通过减免所得税或者向弱势群体提供补贴等方式减少环境税征收的负面影响。
（编辑：王爱萍）
参考文献（References）
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EconomicandEmissionImpactAnalysisofReformingChina’s
EnvironmentalTaxesSystem
QINChangboWANGJinnanGEChazhongGAOShutingLIUQianqian
（EnvironmentalEconomicInstitute，ChineseAcademyforEnvironmentalPlanning，Beijing100012，China）
AbstractResourcesshortageandlimitedenvironmentalcapacityhavealreadybeenthenewbasiccharactersofChina’snationalconditions.What’smore，theeconomyinChinawillcontinuallydevelopandenvironmentalpressurewillbegettinghigher.Collectingenvironmentaltaxesisconsideredasoneoftheeffectiveeconomicpoliciesforreducingpollutionemissionsandpromotingdevelopmenttransformation.Tosupplysupportingevidencesforrelativepolicymaking，thisarticleusesGREATEmodeltoanalyzetheinfluencesofdifferenttaxratesonmacroeconomy，pollutionreduction，incomelevel，industrialstructure，tradestructureandfactordemandafterreformofenvironmentaltaxes.Theresultsofsimulationshowthatcollectingenvironmentaltaxeshasalimited
effectonChina’smacroeconomyandthedeclineofGDPiswithinarangethatcanbestood.Relativelyspeaking，thepositiveeffectonpollutionreductionisfarbeyondtheinhibitioneffectoneconomicdevelopment.Theresultsalsoillustratescollectingenvironmentaltaxesisgoodforstructureadjustment，inhibitionofheavypollutionindustryanddevelopmentofcleanindustry.Also，itwilllimittheexportofheavypollutionproducts，boosttheexportcompetitivenessofcleanproductsandtheenvironmentalimpactoftradesurpluswillbereduced.Duetotheincreasingcostofheavypollutionindustryandthereducingproductionscale，thereleasingelementsincludingcapitalandlaboraretransferredtocleanindustry，sothattheseindustrieswillbevigorouslydeveloped.Collectingenvironmentaltaxescouldincreasegovernmentrevenuewhilehaveanegativeeffectonresidentswelfare.Butconsideringthechangesofenvironmentalqualitybroughtbypollutionreduction，aswellasthepositiveresidentwelfareeffectandsocialeffect，theactualnegativeinfluencewillbesmallerthanthatinsimulationresult.Topromoteenvironmentalcostinternalization，itissuggestedtoincreasethestandardofpollutiontaxes/charges.Sincethecurrentstandardofdischargefeeismuchlowerthanthecostofpollutioncontrol，mostofenterprisesprefertopayforthefeeinsteadofpollutioncontrol.Sotheenvironmentaltaxrateshouldbeatleastequaltothecostofpollutioncontrol，thenpollutionemissionswillbereducedbyenvironmental
costinternalization.Ontheotherhand，thisarticlesuggestsgovernmentreducethenegativeeffectsbroughtbycollectingenvironmentaltaxesbyincometaxesreductionandsubsidysupplyforthedisadvantaged.
Keywordsenvironmentaltaxation;effluentfee;CGE;economicimpact
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环境保护对中国经济可持续发展的影响
在当今世界的背景下，环境保护已经成为全球关注的热点问题之一。中国作为世界第二大经济体，也面临着环境污染、资源匮乏等严峻挑战。因此，环境保护对中国经济的可持续发展产生了重要影响。本文将从资源利用效率、产业转型升级以及形象管理三个方面阐述环境保护对中国经济的积极影响。
一、资源利用效率
环境保护促使中国社会更加重视资源的高效利用，进而推动经济的可持续发展。中国是世界上人口最多的国家之一，资源的稀缺性使得资源利用效率的提高变得尤为重要。通过推动节约型社会建设、提升资源利用效率，中国可以在有限的资源条件下实现更高水平的经济增长。
例如，在能源领域，推广清洁能源和提高能源利用效率已成为中国能源发展的重要方向。多年来，中国在可再生能源领域的投资和研发取得了显著进展。通过大力发展太阳能、风能等清洁能源，中国减少对传统能源的依赖，降低了对环境的污染，同时也有效推动了相关产业的发展。
二、产业转型升级
环境保护对中国经济的另一个积极影响是推动产业转型和升级。作为全球最大的温室气体排放国，中国当前正面临着应对气候变化的严
峻挑战。为了实现低碳经济转型，中国不得不加大对传统高污染、高能耗产业的整治力度，并逐步转向绿色产业和清洁技术的发展。
绿色产业的发展不仅促进了环境保护，也为中国经济注入了新的动力。例如，随着电动汽车的兴起，中国成为全球最大的电动汽车市场之一。这不仅减少了尾气排放，改善了空气质量，还促进了相关产业链的发展，创造了大量就业机会。
三、形象管理
环境保护对中国经济的可持续发展还体现在形象管理方面。随着人们环保意识的提高，国际社会对企业的环境责任要求也越来越高。作为全球制造业大国，中国企业在环境保护方面的表现直接影响到中国的形象和声誉。
因此，中国企业开始积极履行社会责任，加强环境保护。例如，一些企业加大对环境友好产品的研发和推广，减少对环境的负面影响。在国际市场中，这些企业更易获得消费者的认可和信任，从而提高了市场竞争力，推动了中国经济的可持续发展。
总结起来，环境保护在中国经济可持续发展中起到了重要的推动作用。通过资源利用效率的提升，产业转型升级以及形象管理，中国经济将能够实现更加可持续的发展，为未来的经济增长打下坚实的基础。因此，我们应该积极参与环境保护，共同推动中国经济的可持续发展。
环保税的正式实施对广东省典型制造业的效应分析及企业的应税方案
随着环保意识的日益增强，国家对环境保护的重视也在不断提高。为了减缓环境污染问题，我国于2018年在部分地区开始实施环保税，这一政策的实施对于我国的制造业而言，影响颇大。广东省作为我国重要的制造业基地之一，环保税的正式实施对其典型制造业产生了不小的影响，而企业也需制定相应的应税方案应对这一变化。
一、广东省典型制造业的现状与环保问题
作为我国的经济大省，广东的制造业一直是其经济增长的主要动力之一。广东省在电子、纺织、服装、化工等诸多领域都拥有较为发达的制造业，然而在迅猛发展的环保问题也日益凸显。
广东省的工业排放大。根据环境保护部的数据显示，广东省的工业废气、工业废水排放一直居全国前列，这直接导致广东的环境质量受到了影响。由于传统的制造业企业对环保投入不足，导致了环境问题日益严重，尤其是一些小型的中小型制造业企业。
环保税的正式实施对广东省的制造业是势在必行的。环保税是指国家为了进行环境保护、调节生态环境而对大气、水、土壤等环境要素排放污染的行为实行的税收政策。环保税是对排污企业的排污行为征税，税收的征收标准取决于排污的种类、数量和浓度等。环保税的实施，意味着广东省的制造业企业将面临更为严格的环境保护要求和更高的环保成本。
二、环保税的正式实施对广东省典型制造业的影响
1.提高制造业企业的环境保护意识
环保税的实施将使广东省的制造业企业面临更高的环保成本，对排污行为进行征税，势必会使企业更加重视环境保护。为了降低环保税的成本，企业将不得不加大环境治理、减少排污行为，提高环保技术和设施的投入，以减少环境排放，达到减税的目的。这将从根本上提高企业的环保意识，促使企业更加注重环保技术的研发和推广。
2.促进产业结构升级和转型升级
环保税的实施将使一些高污染、高能耗、高排放的传统制造业面临更大的环保税负担，纳税额度将大大增加。这将促使传统制造业企业加快产业结构和产品结构的调整，向着高附加值、低污染、低能耗的方向转型升级，提高企业的自身环保意识和能力。
3.促进企业自主创新和技术提升
为了降低环保税的成本，广东省的制造业企业将不得不加大环境治理和减排的技术投入，加强环境保护技术与装备的自主创新，提高企业的环保技术水平，提高企业的环保自主创新能力。这将促进企业技术水平的提升，增强竞争力，实现可持续发展。
1.减少环境排放，加大环境治理投入
对于面对环保税的制造业企业而言，减少环境排放成为其应对环保税的主要途径。企业可以加大环境治理投入，加强污染治理设施的建设，完善环保治理体系，提高环保设施的运行效率，减少污染物的排放。只有降低排放量，才能降低环保税的负担。
2.加大环保技术研发和推广
企业还可以加大对环保技术研发的投入，提升环保技术水平，减少对环境的影响。企业可以把更多的资金和人力用于环保技术的研发和应用，提高环保技术的普及和应用率，从而减轻环保税的负担。
3.加强企业管理，降低环保成本
企业可以通过加强管理、提高能源利用效率、降低污染物排放的方式来减少环保税的负担。只有提高企业的管理水平，降低生产成本和环保成本，才能更好地应对环保税的挑战。
四、总结
环保税的正式实施对广东省的制造业产生了深远的影响，对于排污企业而言，将面临更高的环保税负担，必须加大环境治理、减排的技术投入，提高环保技术水平和自主创新能力。而对于政府而言，应该加大对环保税征收的力度，为企业提供更好的政策支持，推动企业转型升级，促进经济可持续发展。相信在政府和企业的共同努力下，广东省的制造业必将在环保税的推动下迈向更加环保、高效、可持续的发展方向。
环保税实施给企业带来的影响及其对策
摘要：
排污费改税是进一步监督企业对环保承担的责任，是促进生态文明建设的重要措施，是环保政策发展的必然趋势。排污费改税不仅仅是名称的改变，还具有其他深远的影响。本文结合我国环保税实施的具体情况，以华北制药为研究对象，分析环保税在实施过程中对企业产生的影响，以及企业的应对策略。
关键词：
排污费改税;华北制药;应对策略;
一、排污费改税的背景
从2018年起正式将排污费改为环保税，对向环境排放污染物的单位或个体不再按规定缴纳排污费，而是征收环保税，这是环保制度的全面改革，使环保体系上升到了一个全新的阶段。
第一，对环境的保护只是以行政为手段，并且排污费的收费标准偏低，对于环境的治理成本来说杯水车薪，每年征收的排污费不断增长，但是环境治理的成本也在不断增加，并且远大于排污费，不能满足环境治理方面的资金缺口；第二，对于排污费来说，有些企业为了获得经济利益的最大化，会以破坏环境为代价，因为获取的经济利益远大于付出的排污费；第三，排污费的征收主体是环保管理部门，排污费的实施缺乏权威性和强制性，并且在整个征收体系过程中不是公开透明的，无法完全规范实施，导致治理效果并不显着；第四，排污费征收制度的理念是谁污染谁治理，只针对排污单位或个体，不利于我国人民环保理念的树立。因此将排污费改为环保税，绝对不仅仅是名称的改变，在征收标准、征收力度等方面都会有所不同，这势必会影响企业的行为。本文以华北制药企业为例，分析排污费改税对企业带来的影响，也为企业应对排污费改税提出建议。
二、环保税的实施给企业带来的影响
（一）对企业税负的影响
排污费和环保税都是对污染物的排放总量征收税费，其中污染当量值和每单位的税额或费用不同，导致最后征收的金额不同。具体而言，计算公式如下。
根据各方资料统计显示，我国2017年征收的排污费约为178亿元，2018年4月开始正式征收环保税，约计600亿元，2018年的环保税金额增加了两倍多（2017年排污费和2018年环保税的数据来自中国产业信息网）；我国2017年GDP为820754.3亿元，2018年
GDP为900309.0亿元，GDP的总额也在不断上升，但上升幅度远不及环保税的增加，由此可以排除GDP的增长导致环保税的增加。
华北制药股份有限公司是我国在"一五";期间的重点建设项目，旗下有13家重点排污企业。废水和废气中主要有化学需氧量、氨氮、非甲烷总烃、臭气、颗粒物等。对企业年报中数据进行收集整理，如表1所示。
表12017年企业排污费与2018年环保税的税负对比
根据表1我们对华北制药2017年和2018年的单位成本税负进行比较，2018年承担的单位税负将近是2017年的一倍，即使成本不变，承担的环保税也会大幅上升。由此可见，环保税的实施，不仅仅是征收体制和征收方式的改变，而且由于环保税比以前年度的排污费征收标准要高，导致企业税负的增加，对企业带来一定的压力和竞争力，所以环保税的实施迫使企业节能减排。
可见，企业单位负担的环保税成本上升，在一定程度上能够使企业努力降低环境风险，制定环保目标，细化方针政策，确保相关工作的落实，强化企业的监督体系，提升企业的环保水平。
（二）对企业环境核算的影响
以前，年度中排污费在会计科目中是计入管理费用相关明细中，环保税在会计科目中是计入税金及附加中，会计科目发生了变化，对于环保税的界定更加明显，说明环保税的重要性，国家更加重视环保。
在2018年年度报告中，企业重点对环保政策进行了说明，积极落实环保政策的相关法律法规，提升环保管控质量，加大环保投入，不断提升环保治理水平；对行业格局和趋势也不只是寻求生产总值的增加，而是将重点放在了创新研究方面，给市场资源配置提出了新的挑战；对社会责任工作情况的说明，从谋求企业发展的目标，到如今将目标均衡分布在环境保护、资源节约等方面，促进企业以及社会的健康和谐发展；对环境信息情况方面，对企业下属的13个重点排污企业进行了定量情况介绍，包括排污信息、环境影响评价说明、应急预案、检测方案等，并对公司以及下属的工作重点进行了强调和列示，加强管理体系，改善环境绩效，落实环保工作，严格责任追究。
（三）对企业环保投入的影响
1.环保税实施后，企业为了避免缴纳更多的税金，最根本的解决方法就是减少污染物的排放，所以企业可以购买一些处理污染物的生产设备或者先进节能的机器设备和生产技术；同时，为了保证向税务部门缴纳环保税的准确性，为了企业长远发展，促进企业向低排放、低污染方向发展，还可以购置一些监测环境污染物排放浓度和数量的仪器，所以会加大对环保的投入。
2.在企业年报中对数据进行收集，可知在2017年期间，企业对环保项目的投入为1352404.74元，在2018年期间，企业对环保项目的投资为1813203.46元，投入金额增长了近1/4，其中主要是投入在绿化和排污费两个方面，都是在对环境造成污染之后实施的措施，以弥补对环境造成的破坏。可见由于环保税的实施，企业对于环境的治理也更加重视。
3.虽然在一定程度上加大了对环保的投入，但是企业为了获得更多的经济利益，为了企业的可持续发展，必须在环保方面加大改进力度，寻求更多的环保方式和技术，以此来减少环保税金，还会为环保产业带来新的发展机遇和成长机会。
（四）对于企业纳税申报的影响
1.排污费是由环保部门核定该企业污染物的具体排放情况后再缴纳的；环保税是由企业自行申报，向税务部门递交本企业相关排污信息，再由税务部门征收，环保部门监督监测的。所以对于企业来说，需要企业内部人员对环保税及相关法规和税务方面的专业知识有全面的了解，清楚对企业整体的要求。因为如果企业申报的数量不正确，被税务部门核查出有误，会对于企业形象造成损害，影响企业的长远发展。
2.从华北制药来看，建立了完善的工作流程和内部网格化环保管理体系，在环境管理方面的开支明显增加，对员工进行专业知识培训，竭尽全力打造绿色、高效、清洁的环境友好型企业，各单位明确管理职责，调动广大员工的积极性，全员融入其中，确保企业健康发展。
3.企业应积极缴纳环保税，做好纳税申报的相关准备工作，否则会产生许多影响。例如，企业内部没有税法方面的专业人员，无法在规定的时间内完成纳税申报工作，或者导致核算的污染物数据不准确，纳税数额不正确，都会给企业带来一定的经济损失，还会影响
企业的长远发展。
三、企业的应对策略
（一）加强企业人员环保意识
排污费改为环保税，征收的标准提高了，导致了环保税的增加，加重了企业的税负压力。为了企业的可持续发展，企业可以从三个方面着手：第一，建立一个环保小组，这需要企业内部人员的共同努力，对使用的原材料和排放的污染物进行评价，对于规定禁止排放或者污染浓度极高的排放物，尽早发现，尽早处理，制定应对措施，降低企业的环保税，可以有效地监测和控制企业污染物的排放，防止对环境的损害；第二，将环境绩效与工资挂钩，对企业排放的污染物进行实时监测，可以有效控制污染物的排放，使员工在日常工作中对环保工作更加重视；第三，各部门相关管理人员必须有一定的环保意识，为了加强企业人员的环保意识，应当在日常工作中安排一些知识讲座和有关环保的专业培训，树立企业员工的环保意识。
（二）加大绿色环保的科技投入
排污费制度是污染后再治理，属于末端治理，对企业来说缺乏长远的规划。改为环保税之后，税率也提高了，企业应积极应对，从污染源头进行治理，这样不仅使企业减少污染物的排放，降低企业缴纳的环保税，还可以顺应社会的发展。第一，对于一些高污染企业，当前的首要任务是自主创新研发新材料和新工艺。排污费改为环保税对于技术的变革和创新是必然的趋势，为适应发展，应提高企业的创新能力。第二，引进先进机器设备，提高企业效率，将企业重点放在环保方面，促进企业长远发展。第三，还应同时引进国家创新型人才，加强企业技术人员的创新培养，研发绿色无污染产品，从源头上杜绝产生污染物，降低环保成本。
（三）与企业和政府各个部门积极沟通
企业在纳税申报、缴纳环保税等方面与环保部门和税务部门都有密切的联系，如果企业内部因为自身错误出现少缴税的情况，而不是故意偷税漏税，此时需要及时与政府部门及时沟通，获取解决的方法，减少对企业惩罚。第一，与政府部门沟通时，态度要认真诚恳。由于各地政策因地制宜，政府部门有较大的自主性，企业对内部问题应积极明确，不隐匿事实，确保高效地解决问题。第二，对政府出台的各种政策法规，企业人员应积极认真学习，如果有不明确的，应积极和有关政府部门进行沟通，避免不必要的问题出现。
（四）有效地利用税收优惠政策
对于企业财务人员计算的应缴纳环保税，还可以通过政府出台的税收减免政策、财政补助等税收优惠政策，合理地降低环保税成本。第一，政府对于企业购买的节能、环保、安全生产的机器设备，可以抵免企业所得税，政府还会给予财政补助，支持环保建设，所以企业可以尽量选择购买环保目录中的设备；第二，为了满足和迎合政府税收优惠政策，企业可以成立一个专业小组，制定符合政府税收优惠政策和企业生产经营的规划，能够合法地降低环保成本。
参考文献
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环保税的正式实施对广东省典型制造业的效应分析及企业的应税方案
随着全球环境问题日益严重，各国纷纷加大环境保护力度。我国也不例外，环保税正式实施已经成为必然趋势。环保税是指国家对环境资源的利用和环境污染行为征收的一种税收，其征税对象主要是对环境造成影响的生产者和污染者。广东省作为中国的经济大省，拥有众多典型制造业，环保税的正式实施对广东省典型制造业的影响将会非常明显。本文将围绕着广东省典型制造业，分析环保税正式实施的效应，并提出企业的应税方案。
1.推动绿色生产
随着环保税的正式实施，企业将会面临更高的环境成本。对于广东省典型制造业来说，环境污染已经成为制约企业发展的重要问题。环保税的正式实施将迫使企业采取更加清洁、环保的生产方式，提高资源利用效率，降低能源消耗，减少废弃物排放，推动企业向绿色生产转型。
2.促进技术创新
为了降低环保税的成本，广东省典型制造业将不得不加大技术投入，研发更加环保的生产技术和设备，提高企业的环保水平。这将推动企业进行技术创新，提高企业的核心竞争力。
3.减少环境污染
4.促进产业优化升级
环保税的正式实施将加大对传统高污染、高能耗产业的税收力度，导致这些产业的成本增加，从而减少了这些产业的竞争力。相反，绿色、低碳、清洁的产业将会受益，企业将会更倾向于发展环保技术、节能环保产品，促进产业优化升级。
5.影响企业盈利
环保税的正式实施将导致企业的生产成本增加，部分企业将面临盈利下降的压力。但长远来看，环保税的正式实施将提高企业的环保责任感和社会信誉度，有利于企业的长期可持续发展。
二、广东省典型制造业的应税方案
广东省典型制造业应该树立绿色生产理念，建立绿色生产体系，优化生产工艺，提高资源利用效率，降低废弃物排放，实现清洁生产。加大对清洁技术和设备的研发和应用，减少对环境的污染。
广东省典型制造业要加大技术创新力度，大力发展绿色制造技术和清洁生产技术，提高企业的核心竞争力。积极引进和推广国外先进的环保技术和设备，加快绿色制造转型步伐。
3.加强环保投入
广东省典型制造业应加大环保投入力度，提高环保设施和设备的投入，改善污染治理环境。加强环境管理和监测能力建设，全面提高企业的环保水平。
4.积极配合政府政策
广东省典型制造业应积极配合政府的环保政策，主动履行环境保护义务，遵守环境法律法规，按时足额缴纳环保税，规范排放废气、废水和固体废物，切实保护环境。
5.探索循环经济模式
广东省典型制造业可以探索循环经济模式，加强资源回收再利用，建立废弃物资源化利用体系，降低资源消耗，减少固体废物的产生，推动产业循环发展。
环保税的正式实施对广东省典型制造业将会产生积极的推动作用，在促进绿色生产、技术创新、减少环境污染、产业优化升级等方面发挥着重要的作用。广东省典型制造业应以此为契机，加大环保投入，加快绿色制造转型步伐，推动企业做大做强，实现可持续发展。政府部门也应出台更加有利于环保税的政策措施，鼓励广东省典型制造业积极履行社会责任，共同推动环境保护事业的发展。
环保政策实施对中国工业经济的影响
中国是世界上最大的制造业国家，制造业对中国经济的贡献非常重要。同时，环境污染也是中国十分严重的一个问题。为了应对这个问题，中国政府实施了一系列环保政策，这些政策不仅对中国的环境带来了积极影响，而且也对中国的工业经济产生了巨大的影响。
一、环保政策的实施对工业经济的影响
1.促进技术进步
环保政策实施推动了环保技术的提升。企业为了达到环保要求，需要研发和采用更加环保的技术。这些技术在推广和应用的过程中，也会得到进一步的改进和完善。因此，环保政策的实施促进了技术进步。
同时，技术进步也会带来经济效益。研发和采用更加环保的技术，使企业在资源利用、能源消耗、物资循环利用等方面得到了优化和提升，从而减少了产生环境污染的可能性，降低了环保成本，提高了企业的经济效益。
2.增加成本压力
环保政策的实施对那些环保投资不足的企业，可能会带来一定的成本压力。例如，企业需要购买更加环保的设备、采购环保原材料、进行报废处理、支付环保税等费用，这些都将增加企业的成本，降低企业的利润率。
3.优化产业结构
环保政策的实施促使传统“高污染、高耗能”产业向“低污染、低耗能”产业转型。一方面，环保政策的实施让那些高污染、高能耗的企业面临着环保成本和修复成本的压力，因而这些企业可能会被淘汰出市场。另一方面，环保政策的鼓励和引导下，一些新兴的低污染、低能耗产业得到了发展，取代了传统的产业。这些变化优化了中国的产业结构，推动了经济的可持续发展。
二、环保政策实施的现状和未来趋势
中国政府一直致力于环保事业的推进，制定了许多环保政策。例如《大气污染防治法》、《水污染防治法》、《固体废物污染环境防治法》等法律法规，以及环保税、碳排放权交易等制度和政策。这些环保政策为中国的环保工作提供了重要的法律保障和政策支持。
与此同时，中国还参与了国际环保合作。例如，作为全球最大的碳排放国，中国积极参与了《巴黎协定》。中国承诺在2030年前将碳排放峰值达到，同时将非化石能源占一次能源消费比例提高到20%。中国同时积极推进环境保护、生态文明建设的国际合作，与多个国际组织和发达国家展开多层次的合作交流。
三、结语
环保政策的实施对工业经济产生了积极的影响。随着中国环保政策的完善和落实，工业经济和环境保护将会得到更加平衡和可持续的发展。未来，我们期待着更加严格的环保法律法规的出台和实施，带动企业技术创新和可持续发展，推动中国经济的高质量发展。
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